PVM mokesčio ypatumai, perkant iš ES ir parduodant į trečias šalis
2013.07.23
Sveiki,
Tarkime, Lietuvos įmonė yra įtraukta į PVM mokėtojų registrą. Ji vykdo prekybinę tarpininkavimo veiklą – perka prekes iš ES veiklą vykdančio gamintojo (Vokietija) su nuliniu PVM tarifu, nes prekės yra skirtos perparduoti ir įmonė šias prekes parduoda į trečiasias šalis (Baltarusija). Tačiau prekės keliauja iš gamintojo tiesiai, neįvežant jas į Lietuvą, taipogi be PVM. Kokie buhalteriniai dokumentai būtini šiuo atveju?
Temos: Mokesčiai.
Į klausimą atsakė:
Atsakyti į klausimą
Kad atsakyti turite tapti ekspertu. Jei esate patvirtintas ekspertas, turite prisijungti.
Ekspertai
Tomas Čepulis
Mokesčių informacijos departamento direktorius / VMI
Tapk ekspertu
Esi savo srities žinovas, turi patirties? Tuomet pasidalink savo žiniomis su kitais verslo atstovais ir padėk jiems auginti savo verslą. Prisijunk prie „bzn start” bendruomenės!
Susiję straipsniai:
Mokesčių informacijos departamento direktorius / VMI
Publikavimo data: 2013-07-23 14:01
Pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271, 2004, Nr. 17-505, toliau – PVMĮ) 3 straipsnio nuostatas...
Publikavimo data: 2013-07-23 14:01
Pagal Lietuvos Respublikos pridėtinės vertės mokesčio įstatymo (Žin., 2002, Nr. 35-1271, 2004, Nr. 17-505, toliau – PVMĮ) 3 straipsnio nuostatas viena iš PVM objekto sąlygų yra ta, kad prekių tiekimas, paslaugų teikimas vyktų šalies teritorijoje – Lietuvoje.
Kriterijai, pagal kuriuos nustatoma prekių tiekimo vieta, nurodyti PVMĮ 12 straipsnyje. Pagal šio straipsnio nuostatas, jeigu tiekiamos prekės turi būti gabenamos, laikoma, kad prekių tiekimas įvyko šalies teritorijoje tuo atveju, kai šių prekių gabenimas pirkėjui prasidėjo šalies teritorijoje. Jeigu tiekiamos prekės neturi būti gabenamos, laikoma, kad prekių tiekimas įvyko šalies teritorijoje tuo atveju, jeigu šios prekės buvo šalies teritorijoje tuo momentu, kai įvyko jų tiekimas.
Vadinasi, kai Lietuvos apmokestinamasis asmuo kitoje ES valstybėje įsigyja prekes ir toje valstybėje esančias prekes perparduoda trečiųjų šalių pirkėjams, toks tiekimas nelaikomas įvykusiu šalies teritorijoje, nėra Lietuvos PVM objektas, PVM neskaičiuojamas. Tokiu atveju Lietuvos apmokestinamajam asmeniui gali atsirasti prievolė registruotis PVM mokėtoju toje šalyje, kurioje vykdomi prekių tiekimai. Jeigu Lietuvos apmokestinamasis asmuo užsiregistruoja PVM mokėtoju kitoje ES valstybėje narėje, siekdamas vykdyti veiklą toje šalyje, tai visas mokestines prievoles, susijusias su PVM jis turi vykdyti pagal tos šalies mokesčių įstatymus bei tos šalies mokesčių administratoriaus reikalavimus.
PVMĮ 79 straipsnyje nustatyta, kad PVM mokėtoju įsiregistravęs apmokestinamasis asmuo įvykusį prekių tiekimą privalo įforminti PVM sąskaita faktūra arba užtikrinti, kad įvykusį prekių tiekimą jo vardu įformintų šių prekių pirkėjas arba trečiasis asmuo. PVM sąskaita faktūra įforminami ir tokie tiekimai, kurie pagal PVMĮ nuostatas nėra PVM objektas Lietuvoje. PVM sąskaitoje faktūroje turi būti nurodyti PVMĮ 80 straipsnyje nustatyti privalomi rekvizitai.
Vadinasi, Lietuvos PVM mokėtojas prekių tiekimui kitoje ES valstybėje, kuris nėra PVM objektas Lietuvoje, įforminti privalo naudoti PVM sąskaitą faktūrą, vadovaudamasis PVMĮ nustatytais reikalavimais, jeigu toje kitoje valstybėje narėje nėra registruotas PVM mokėtoju. Jeigu dėl vykdomos ekonominės veiklos Lietuvos apmokestinamasis asmuo užsiregistruoja PVM mokėtoju kitoje ES valstybėje, tai prekių tiekimui hugtoje valstybėje narėje įforminti privalo vadovautis tos šalies mokesčių įstatymais bei tos šalies mokesčių administratoriaus reikalavimais.