Verslo pažyma

Jūsų mokestinės prievolės Lietuvoje, neatsižvelgiant į tai, kad dirbate užsienyje, priklauso nuo to, ar mokesčių mokėjimo tikslu esate nuolatinis, ar nenuolatinis Lietuvos gyventojas bei nuo to, kur vykdoma individuali veikla. Koks gyventojas laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju, nustatyta Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (toliau - GPMĮ) 4 straipsnyje (susipažinti su šio straipsnio platesniu išaiškinimu galite minėto įstatymo komentare, kurį rasite Valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau – VMI) interneto svetainėje www.vmi.lt aplanke Mokesčių žinynas -> Gyventojų pajamų mokestis). Nenuolatinio Lietuvos gyventojo prievolė registruoti individualią veiklą Lietuvoje priklauso nuo to, ar jis laikomas vykdančiu veiklą per nuolatinę bazę Lietuvoje, ar ne. Nenuolatinis Lietuvos gyventojas laikomas veikiančiu per nuolatinę bazę Lietuvoje, jeigu jis Lietuvoje: nuolat vykdo veiklą arba vykdo savo nuolatinę veiklą per priklausomą atstovą (agentą). Vadinasi, jeigu mokesčių mokėjimo tikslais esate nenuolatinis Lietuvos gyventojas ir gyvendamas Vokietijoje vykdysite konsultavimo veiklą nuotoliniu būdu, faktiškai nebūdamas Lietuvoje, tai Jūs Lietuvoje individualios veiklos įregistruoti negalite, nes visas mokestines prievoles turėsite įvykdyti Vokietijoje, kur bus faktiškai vykdoma veikla. Dėl minėtos veiklos įregistravimo turėtumėte kreiptis į Vokietijos (valstybės, kurioje gyvenate) mokesčių administratorių. Tačiau, jeigu mokesčių mokėjimo tikslais Jūs laikomas nuolatiniu Lietuvos gyventoju, tai prieš pradėdamas vykdyti konsultavimo veiklą, turėsite Lietuvoje įregistruoti nuolatinio Lietuvos gyventojo vykdomą individualią veiklą, t. y. ne vėliau kaip veiklos vykdymo pradžios dieną VMI pateikiant prašymo REG812 formą. Įregistravęs individualią veiklą, konsultavimo veiklą galėsite vykdyti tiek Lietuvoje, tiek užsienyje. Kalendoriniais metais gautas pajamas (įskaitant ir Vokietijoje gautas darbo pajamas) turėsite deklaruoti ir mokestines prievoles vykdyti Lietuvoje, tačiau apie galimas prievoles (mokestines ir kitas, jei tokių būtų) patartume pasidomėti ir Vokietijoje (turėtumėte kreiptis į Vokietijos mokesčių administratorių). Tuo atveju, jeigu Jūs vykdysite veiklą per nuolatinę veiklavietę Vokietijoje, pirmumo teisę apmokestinti Vokietijoje gautas individualios veiklos pajamas pagal dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartį (toliau – DAIS) turės Vokietija. Jeigu gautos individualios veiklos pajamos būtų apmokestintos gyventojų pajamų mokesčiu ar jam tapačiu mokesčiu Vokietijoje pagal DAIS nuostatas, tai Lietuvoje būtų naikinamas šių pajamų dvigubas apmokestinimas ir Lietuvoje pajamų mokesčio mokėti nereikėtų, jeigu turėtumėte dokumentą, patvirtinantį pajamų ar jam tapataus mokesčio sumokėjimą Vokietijoje. Individualios veiklos pajamos, neapmokestintos Vokietijoje, būtų apmokestinamos Lietuvoje GPMĮ nustatyta tvarka. Vykdant individualią veiklą pagal pažymą, reikia mokėti gyventojų pajamų mokestį, privalomojo sveikatos draudimo (toliau - PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (toliau - VSD) įmokas. Pajamų mokestį reikia mokėti nuo gautų (uždirbtų) apmokestinamųjų individualios veiklos pajamų, kalendoriniams metams pasibaigus, iki gegužės 1 d., pateikiant Metinę pajamų mokesčio deklaraciją GPM311 formą (toliau - Deklaracija). Pajamų mokesčio dydis skaičiuojamas nuo individualios veiklos apmokestinamųjų pajamų, t. y., pajamų ir leidžiamų atskaitymų skirtumo. Galima pasirinkti leidžiamiems atskaitymams priskirti arba faktiškai patirtas veiklos išlaidas, pagrįstas juridinę galią turinčiais dokumentais, arba sumą, lygią 30 proc. gautų individualios veiklos pajamų, atskaitomos sumos (30 proc.) nepagrindžiant atitinkamais dokumentais. Individualios veiklos pajamoms taikomas 15 proc. pajamų mokesčio tarifas. Nuo individualios veiklos pajamų mokėtina pajamų mokesčio suma apskaičiuojama pagal GPMĮ 182 straipsnyje nustatytas formules, t. y. jeigu individualios veiklos apmokestinamosios pajamos neviršija 20 000 eurų per metus, pritaikius minėtas formules faktiškai apskaičiuota pajamų mokesčio suma sudaro 5 proc. apmokestinamųjų pajamų, o šioms pajamoms viršijus 20 000 eurų pajamų mokesčio suma didėja, kol pasiekia nekintantį 15 proc. mokesčio tarifą (kai apmokestinamosios pajamos yra 35 000 eurų ir daugiau). PSD ir VSD įmokų apskaičiavimą bei sumokėjimą administruoja ir konsultacijas teikia Valstybinio socialinio draudimo fondo valdyba prie Socialinės apsaugos ir darbo ministerijos SODRA (telefonas 1883; interneto svetainė www.sodra.lt).