Honorarų mokėjimas

Jeigu įmonė užsienio apmokestinamajam vienetui (pvz., chorui, orkestrui, šokių trupei ir pan.), veikiančiam ne per nuolatinę buveinę Lietuvoje, išmokėjo sumas už atlikėjų veiklą Lietuvoje, tai įmonė privalo išskaičiuoti ir sumokėti į biudžetą 15 proc. pelno mokestį prie pajamų šaltinio, jeigu dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartyje nenumatytas mažesnis tarifas. Tačiau, jeigu mokėjimai už atlikėjo veiklą būtų išmokami užsienio apmokestinamajam vienetui, kuris yra pelno nesiekiantis vienetas, tai įmonė nuo išmokamų sumų galėtų neišskaityti 15 proc. pelno mokestį prie pajamų šaltinio tuo atveju, jeigu užsienio apmokestinamasis vienetas pateiktų įrodymus, kad jis yra laikomas užsienio valstybėje pelno nesiekiančiu vienetu ir kad pajamos, gautos už atlikėjų veiklą Lietuvoje, nėra jo ūkinės komercinės veiklos pajamos. Apskaičiuotas pelno mokestis nuo užsienio apmokestinamajam vienetui išmokamų pajamų už atlikėjo veiklą deklaruojamas, pateikiant Užsienio apmokestinamiesiems vienetams išmokėtų pajamų (sumų) ir nuo jų apskaičiuoto pelno mokesčio deklaracijos FR0313 formą (toliau – FR0313 deklaracija). FR0313 deklaracija mokesčių administratoriui pateikiama bei pelno mokestis sumokamas ne vėliau kaip per 15 dienų pasibaigus mėnesiui, per kurį buvo mokėtos išmokos užsienio vienetui. Atkreipiame dėmesį į tai, kad pagal Pelno mokesčio įstatymo 54 straipsnio 1 dalies nuostatas užsienio vienetas, nuo kurio pajamų už Lietuvos Respublikoje vykdomą atlikėjų veiklą buvo išskaičiuotas mokestis, turi teisę Valstybinės mokesčių inspekcijos prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos viršininko 2010 m. gruodžio 31 d. įsakymu Nr. VA-123 nustatyta tvarka kreiptis į Lietuvos Respublikos vietos mokesčių administratorių, kurio veiklos teritorijoje įregistruotas mokestį išskaičiavęs asmuo, dėl apskaičiuoto ir sumokėto pelno mokesčio perskaičiavimo. Jeigu įmonė išmokėtų sumas (pajamas) už atlikėjo veiklą kitam Lietuvoje registruotam apmokestinamajam vienetui, tai įmonei, kaip išmokančiam asmeniui, pelno mokesčio prievolių nekiltų, t. y. už gautų pajamų apmokestinimą pelno mokesčiu yra atsakingas pats pajamas gavęs vienetas. Tuo atveju, jei atlikėjas yra gyventojas, už viešą atlikimą Lietuvoje jam išmokama išmoka yra atlikėjo veiklos pajamos (bet ne honoraras, kuris suprantamas, kaip jo sąvoka pateikta Gyventojų pajamų mokesčio įstatymo 2 straipsnio 14 dalies 5 punkte), kurios bendruoju atveju apmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu, taikant 15 proc. mokesčio tarifą. Jei atlygis gyventojui yra ne už viešą atlikimą, apmokestinimo tvarka priklauso nuo pajamų rūšies bei nuo to, ar jis yra nuolatinis, ar nenuolatinis Lietuvos gyventojas. Jei atlikėjo paslaugos perkamos iš Lietuvoje įsikūrusių asmenų, įmonei, įsigijus paslaugas, PVM prievolių nėra. Jei atlikėjų paslaugos perkamos iš užsienio šalyse įsikūrusių asmenų, įmonė nuo įsigytų paslaugų vertės turi apskaičiuoti pardavimo PVM pagal PVM įstatymo 95 straipsnio 2 dalies nuostatas (taikydama 21 proc. PVM tarifą arba 9 proc. PVM tarifą, jeigu atlikėjų paslaugos yra susijusios su literatūros, meno, folkloro kūrinių ar cirko numerių atlikimu). Apskaičiuotas PVM turi būti nustatyta tvarka deklaruotas ir sumokėtas į biudžetą. Jeigu įmonė nėra PVM mokėtoja, tai nuo užsienio atlikėjų paslaugų apskaičiuotą PVM ji turi deklaruoti Apyskaitoje (forma FR0608), o jei įmonė yra PVM mokėtoja - PVM deklaracijoje (forma FR0600). Apyskaita (forma FR0608) turi būti pateikta ir joje apskaičiuotas PVM turi būti sumokėtas į biudžetą iki 25 dienos kito kalendorinio mėnesio, einančio po to mėnesio, už kurį PVM suma buvo apskaičiuota. PVM deklaracija (forma FR0600) turi būti pateikta ir joje apskaičiuotas PVM turi būti sumokėtas į biudžetą, pasibaigus mokestiniam laikotarpiui, iki kito kalendorinio mėnesio 25 dienos. Išsamią informaciją apie tai, kaip apmokestinamos užsienio atlikėjų pajamos, galima rasti Valstybinės mokesčių inspekcijos (toliau – VMI) interneto svetainės www.vmi.lt aplanke VMI naujienos -> 2022-05-19 Informacinis pranešimas dėl užsienio atlikėjų pajamų apmokestinimo ir susijusių mokestinių prievolių vykdymo.