Mokesčiai įsigyjant programinę įrangą iš trečiujų šalių
2013.07.23
sveiki,
norėjau pasiteirauti ar yra kokie mokesčiai įsigyjant programinę įrangą iš trečiujų šalių (Rusija) ir jei yra tai kokie?
1.Kai pardavėjas ir pirkėjas yra juridiniai asmenys.
2.Kai pardavėjas juridinis o pirkėjas fizinis asmuo.
3. Kai pardavėjas ir pirkėjas fiziniai asmenys.
4.Visais trim atvejais kai programinė įranga bus skirta komerciniam naudojimui ir nekomerciniam naudojimui.
Temos: Mokesčiai.
Į klausimą atsakė:
Kad atsakyti turite tapti ekspertu. Jei esate patvirtintas ekspertas, turite prisijungti.
Ekspertai
Kristina Makaveckaitė
Mokesčių konsultantė / KM Consulting
Tapk ekspertu
Esi savo srities žinovas, turi patirties? Tuomet pasidalink savo žiniomis su kitais verslo atstovais ir padėk jiems auginti savo verslą. Prisijunk prie „bzn start” bendruomenės!
Mokesčių konsultantė / KM Consulting
Publikavimo data: 2013-07-23 14:05
Visų pirma noriu atkreipti dėmesį į tai, kokia teisė perduodama, kai programinė įranga įsigyjama komerciniam naudojimui. Remiantis LR Pelno mokesčio...
Publikavimo data: 2013-07-23 14:05
Visų pirma noriu atkreipti dėmesį į tai, kokia teisė perduodama, kai programinė įranga įsigyjama komerciniam naudojimui. Remiantis LR Pelno mokesčio (toliau – PM) įstatymo 4 str. 5 d., gali būti:
1) teisė daryti kompiuterio programos kopijas, turint tikslą jas viešai platinti ar kitaip perduoti nuosavybėn, išnuomoti arba paskolinti, arba
2) teisė rengti išvestines kompiuterio programas, kurios remiasi autorių teisėmis apsaugota kompiuterio programa, arba
3) teisė viešai demonstruoti kompiuterio programą.
Taigi svarbiausia, kokia konkrečiai teisė perduodama, parduodant programinę įrangą komerciniam naudojimui.
1.Kai pardavėjas ir pirkėjas yra juridiniai asmenys.
Pelno mokestis:
Komerciniam naudojimui: remiantis LR Pelno mokesčio (toliau – PM) įstatymo 4 str. 4 ir 5 dalimis bei 5 str. 1 d., jeigu perduodama viena iš nurodytų teisių, Rusijos įmonės pajamos, kurių šaltinis yra Lietuvos Respublikoje, gautos ne per jų nuolatines buveines Lietuvos Respublikoje, apmokestinamos be atskaitymų taikant 10 procentų mokesčio tarifą. Tą sumą sumoka į biudžetą sumoka Lietuvos įmonė, kartu pateikdama deklaraciją mokesčių administratoriui. Likusį skirtumą (įrangos įsigijimo kaina – mokestis prie pajamų šaltinio) Lietuvos įmonė sumoka pardavėjai – Rusijos įmonei.
Lietuvos įmonė patirtas išlaidas už įsigytą programinę įrangą sąnaudomis pripažins arba iškart, arba per tam tikrą laikotarpį (jei tai bus ilgalaikis nematerialus turtas), jei tas turtas naudojamas įmonės veikloje, siekiant uždirbti pajamas.
Nekomerciniam naudojimui: Lietuvos įmonei, įsigijusiai programinę įrangą iš Rusijos įmonės naudoti savoms reikmėms, o ne komerciniam naudojimui, papildomų prievolių, susijusių su pelno mokesčiu, nekils.
Pridėtinės vertės mokestis:
Neaišku, kokios formos yra programinė įranga – diske (materialios formos) standartizuota ar ne, o gal pateikta elektroniniu būdu (nematerialios formos). Jeigu diske (materiali) ir standartizuota, tai remiantis LR Pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) įstatymo 41 str., įsigyjant prekę iš Rusijos reikės mokėti muitą bei importo PVM. Muito dydžius nustato LR Muitinės departamentas.
Jeigu programinė įranga bus nematerialios formos arba diske, tačiau nestandartizuota, tuomet remiantis LR PVMĮ 95 str., PVM apskaičiuoti ir sumokėti už jam tiekiamas paslaugas turės pirkėjas – šiuo atveju Lietuvos įmonė.
2.Kai pardavėjas – juridinis, o pirkėjas – fizinis asmuo.
Pelno ir gyventojų pajamų mokestis:
Komerciniam naudojimui:
Pastaba: jeigu fizinis asmuo įsigyja programinę įrangą komerciniam naudojimui (vykdo ekonominę veiklą tęstinį laikotarpį, aiškus savarankiškumas, vykdant ekonominę veiklą), tuomet fizinis asmuo yra gyventojas, vykdantis individualią veiklą ir privalantis ją įregistruoti Valstybinėje mokesčių inspekcijoje prie LR FM.
Kai programinė įranga bus įsigyjama komerciniam naudojimui ir įsigyjant programinę įrangą kartu įsigyjama ir teisė (nurodyta viršuje), mokestis prie pajamų šaltinio Rusijos įmonei atsiras, kaip ir pirmu nagrinėtu atveju.
Lietuvos fizinis asmuo, vykdantis individualią veiklą, patirtas išlaidas už įsigytą programinę įrangą sąnaudomis pripažins arba iškart, arba per tam tikrą laikotarpį (jei tai bus ilgalaikis nematerialus turtas), jei tas turtas naudojamas, uždirbant įmonės pajamas.
Nekomerciniam naudojimui: Lietuvos fiziniam asmeniui, įsigijusiam programinę įrangą iš Rusijos įmonės naudoti savoms reikmėms, o ne komerciniam naudojimui, papildomų prievolių, susijusių su gyventojų pajamų mokesčiu, nekils.
Pridėtinės vertės mokestis:
Neaišku, kokios formos yra programinė įranga – diske (materialios formos) standartizuota ar ne, o gal pateikta elektroniniu būdu (nematerialios formos). Jeigu diske (materiali) ir standartizuota, tai remiantis LR Pridėtinės vertės mokesčio (toliau – PVM) įstatymo 41 str., įsigyjant prekę iš Rusijos reikės mokėti muitą bei importo PVM. Muito dydžius nustato LR Muitinės departamentas.
Jeigu programinė įranga bus nematerialios formos, tai remiantis LR PVMĮ 95 str., PVM apskaičiuoti ir sumokėti už jam tiekiamas paslaugas turės pirkėjas – šiuo atveju fizinis asmuo, bet tik tokiu atveju, jei jis vykdys individualią veiklą.
3. Kai pardavėjas ir pirkėjas – fiziniai asmenys.
Komerciniam naudojimui:
Pastaba: jeigu fizinis asmuo įsigyja programinę įrangą komerciniam naudojimui (vykdo ekonominę veiklą tęstinį laikotarpį, aiškus savarankiškumas, vykdant ekonominę veiklą), tuomet fizinis asmuo yra gyventojas, vykdantis individualią veiklą ir privalantis ją įregistruoti Valstybinėje mokesčių inspekcijoje prie LR FM.
Įsigijęs programinę įrangą komerciniam naudojimui, parduodamas ją nuo apmokestinamųjų pajamų pasibaigus mokestiniam laikotarpiui (vieneriems kalendoriniams metams) turės sumokėti Gyventojų pajamų mokestį bei PSD (Privalomojo sveikatos draudimo) ir VSD (Valstybinio socialinio draudimo) įmokas.
Nekomerciniam naudojimui: Lietuvos fiziniam asmeniui, įsigijusiam programinę įrangą iš Rusijos įmonės naudoti savoms reikmėms, o ne komerciniam naudojimui, papildomų prievolių, susijusių su gyventojų pajamų mokesčiu, nekils.
4.Visais atvejais, kai programinė įranga bus skirta komerciniam naudojimui ir nekomerciniam naudojimui.
Paaiškinta prie kiekvieno atvejo.